OECD opublikowało nowe wytyczne dotyczące centralnego raportowania globalnego podatku minimalnego

Zespół CASP

OECD opublikowała dokument dotyczący zasad centralnego składania i wymiany formularza GloBE Information Return (GIR) w ramach systemu globalnego podatku minimalnego (Global Minimum Tax – GMT). Opracowanie odnosi się do roku podatkowego 2024 i koncentruje się na praktycznych aspektach współpracy administracji podatkowych w zakresie raportowania oraz wymiany informacji pomiędzy państwami wdrażającymi regulacje GloBE.

Dokument został przygotowany w związku z postępującym wdrażaniem zasad globalnego podatku minimalnego w kolejnych jurysdykcjach. OECD wskazuje, że 37 państw wdrożyło już Qualified Income Inclusion Rule (QIIR) oraz/lub Qualified Domestic Minimum Top-up Tax (QDMTT), które mają zastosowanie do grup wielonarodowych objętych regulacjami GMT od roku podatkowego 2024. Termin składania formularzy GIR za ten okres został wyznaczony na 30 czerwca 2026 r.
 

Nowe wytyczne koncentrują się przede wszystkim na funkcjonowaniu mechanizmu centralnego składania deklaracji oraz ich późniejszej wymiany pomiędzy administracjami podatkowymi. Zgodnie z przyjętym modelem grupa wielonarodowa będzie mogła złożyć formularz GIR w jednej jurysdykcji, a następnie odpowiednie informacje będą przekazywane do pozostałych państw uczestniczących w systemie na podstawie wielostronnego porozumienia GIR Multilateral Competent Authority Agreement (GIR MCAA). OECD zakłada, że wymiana informacji pomiędzy jurysdykcjami powinna nastąpić do 31 grudnia 2026 r.

Publikacja dokumentu jest związana z pojawiającymi się wyzwaniami administracyjnymi dotyczącymi wdrażania nowych obowiązków raportowych. OECD zwraca uwagę, że część państw może nie zdążyć z przygotowaniem w pełni funkcjonalnych systemów informatycznych umożliwiających terminowe składanie formularzy GIR. Wątpliwości mogą dotyczyć również gotowości poszczególnych jurysdykcji do uruchomienia mechanizmów automatycznej wymiany informacji przed upływem terminów raportowych.

W odpowiedzi na te problemy państwa uczestniczące w porozumieniu uzgodniły możliwość stosowania rozwiązań ograniczających ryzyko sankcji dla przedsiębiorstw. Dokument przewiduje m.in., że jurysdykcje mogą odstąpić od nakładania kar za lokalne obowiązki raportowe lub czasowo powstrzymać się od egzekwowania obowiązku lokalnego składania deklaracji, pod warunkiem że formularz GIR został złożony centralnie w jednej z uzgodnionych jurysdykcji oraz że spełnione zostały obowiązki notyfikacyjne.

Nowe wytyczne pokazują, że wdrażanie globalnego podatku minimalnego coraz wyraźniej przesuwa się z poziomu uzgodnień politycznych do praktycznych zagadnień administracyjnych i compliance. Szczególnego znaczenia nabiera obecnie koordynacja pomiędzy administracjami podatkowymi oraz budowa infrastruktury umożliwiającej automatyczną wymianę danych podatkowych pomiędzy państwami.

Rozwój wspólnych standardów raportowania i wymiany informacji wpisuje się jednocześnie w szerszy trend wzmacniania międzynarodowej współpracy podatkowej. System GMT opiera się bowiem nie tylko na harmonizacji zasad opodatkowania, lecz również na sprawnym funkcjonowaniu mechanizmów administracyjnych pozwalających na monitorowanie efektywnego poziomu opodatkowania grup wielonarodowych w różnych jurysdykcjach.

Źródło w Linku.