Objaśnienia Ministra Finansów dotyczące podatku u źródła
 

Zespół CASP
 

Ministerstwo Finansów opublikowało 9 lipca 2025 r. objaśnienia podatkowe wydane 3 lipca br., w
których wskazano szczegółowe zasady stosowania tzw. klauzuli rzeczywistego właściciela (beneficial
owner – BO) w kontekście podatku u źródła (WHT).
W dokumencie szczegółowo omówiono definicję rzeczywistego właściciela (BO) i zaprezentowano
trzy przesłanki, które musi spełniać odbiorca płatności: otrzymanie korzyści z należności, brak
obowiązku przekazania środków dalej oraz prowadzenie rzeczywistej działalności gospodarczej.
Ministerstwo wyraźnie zaznaczyło, że warunek BO należy weryfikować tylko w przypadku płatności
pasywnych, takich jak licencje, odsetki i dywidendy, a nie dotyczy usług niematerialnych, np.
reklamowych czy doradczych.
W objaśnieniach dopuszczono stosowanie podejścia lookthrough approach (LTA), które pozwala na
uzyskanie preferencyjnych stawek podatkowych nawet wtedy, gdy rzeczywisty właściciel nie jest
bezpośrednim odbiorcą płatności, o ile spełniony zostanie określony warunek w kolejnych
podmiotach łańcucha płatności.
Dokument omawia także tzw. shared substance, czyli możliwość uznania zasobów współdzielonych
przez podmioty z tej samej grupy za przesłankę posiadania rzeczywistej działalności
gospodarczej. Ponadto wskazano uproszczone obowiązki dla płatników technicznych oraz organizacji
zbiorowego zarządzania prawami autorskimi, które Ministerstwo uznaje za BO.
Ministerstwo przypomniało, że objaśnienia mają moc ochronną zgodnie z art. 14n Ordynacji
podatkowej, co zapewnia podatnikom ochronę prawną w przypadku działania zgodnie z tymi
wytycznymi.

Źródło w linku