„Global Minimum Tax Implementation Toolkit” – nowe opracowanie OECD dla administracji
podatkowych
Zespół CASP

OECD opublikowała dokument „The Global Minimum Tax Implementation Toolkit”, przygotowany w ramach Forum on Tax Administration oraz projektu OECD/G20 dotyczącego przeciwdziałania erozji podstawy opodatkowania i przenoszeniu dochodów (BEPS). Opracowanie ma stanowić praktyczne wsparcie dla administracji podatkowych oraz organów odpowiedzialnych za politykę podatkową w procesie wdrażania globalnego podatku minimalnego (Global Minimum Tax – GMT). 
Publikacja została pomyślana jako swoista mapa drogowa wdrożenia nowych regulacji. Dokument wskazuje kolejne etapy implementacji systemu globalnego podatku minimalnego oraz omawia je w ramach odrębnych modułów tematycznych. Celem opracowania jest przedstawienie dobrych praktyk pozwalających na stworzenie efektywnych procedur administracyjnych przy jednoczesnym ograniczeniu obciążeń administracyjnych i kosztów zgodności po stronie podatników. OECD podkreśla, że Toolkit został opracowany na podstawie doświadczeń państw, które znajdują się na bardziej zaawansowanym etapie wdrażania regulacji GMT, a także z uwzględnieniem uwag środowiska biznesowego i innych interesariuszy. 
Globalny podatek minimalny jest elementem uzgodnionych w 2021 r. zasad międzynarodowego opodatkowania dużych grup kapitałowych w ramach Inclusive Framework on BEPS. Mechanizm ten opiera się na tzw. regułach GloBE (Global Anti-Base Erosion Rules), których celem jest zapewnienie minimalnego poziomu efektywnego opodatkowania przedsiębiorstw wielonarodowych w każdej jurysdykcji, w której prowadzą działalność. OECD wskazuje, że ponad 60 jurysdykcji wdrożyło już odpowiednie przepisy, a kolejne państwa znajdują się na etapie przygotowań legislacyjnych lub analizują możliwość implementacji nowych zasad. 
Dokument został podzielony na pięć głównych modułów obejmujących kluczowe obszary wdrożenia GMT. Opracowanie koncentruje się m.in. na identyfikacji grup kapitałowych objętych regulacjami, szacowaniu potencjalnych wpływów podatkowych, implementacji przepisów do prawa krajowego, organizacji procesów administracyjnych oraz wymianie informacji pomiędzy administracjami podatkowymi. 
Szczególną uwagę poświęcono zagadnieniom praktycznym związanym z organizacją administracji podatkowej i przygotowaniem odpowiednich procedur compliance. OECD podkreśla znaczenie koordynacji pomiędzy państwami oraz potrzebę zapewnienia spójnego stosowania nowych regulacji, co ma ograniczyć ryzyko sporów podatkowych i podwójnego opodatkowania. W dokumencie wskazano również na rolę narzędzi informatycznych oraz automatycznej wymiany informacji, w tym wykorzystania formularza GloBE Information Return (GIR), który ma służyć przekazywaniu danych dotyczących globalnego podatku minimalnego pomiędzy jurysdykcjami. 
Toolkit zwraca także uwagę na wyzwania związane z oszacowaniem potencjalnych wpływów z podatku minimalnego oraz oceną skutków obowiązujących systemów ulg i zachęt podatkowych. OECD wskazuje, że wdrożenie GMT może istotnie wpłynąć na efektywność niektórych preferencji podatkowych stosowanych obecnie przez państwa w celu przyciągania inwestycji. 
Autorzy publikacji zaznaczają jednocześnie, że dokument ma charakter praktycznych wytycznych i nie stanowi oficjalnej interpretacji reguł GloBE. Opracowanie ma być aktualizowane wraz z dalszym rozwojem praktyki stosowania globalnego podatku minimalnego oraz pojawianiem się nowych doświadczeń państw wdrażających system.

Źródło w linku