Pytanie prejudycjalne do TSUE – WHT a straty podatkowe

Zespół CASP

Szwedzki Najwyższy Sąd Administracyjny zwrócił się do Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej (TSUE) z pytaniem prejudycjalnym oznaczonym jako C‑241/25. Dotyczy ono kwestii zwrotu podatku u źródła (WHT – ang. withholding tax) dla spółek, które w danym państwie członkowskim wykazują stratę.

Sprawa dotyczy francuskiego banku Société Générale SA, będącego udziałowcem spółek z ograniczoną odpowiedzialnością w Szwecji. W 2012 roku od wypłat dywidend do Société Générale SA potrącono szwedzki podatek u źródła. Bank wystąpił o jego zwrot, argumentując, że dochodzi tu do opodatkowania dywidendy wypłacanej spółkom zagranicznym wykazującym straty, podczas gdy krajowe spółki w analogicznej sytuacji nie byłyby zobowiązane do zapłaty podatku. Według Société Générale SA taka praktyka naruszałaby zasadę swobodnego przepływu kapitału w UE.

Podstawą roszczenia są wcześniejsze orzeczenia TSUE, w tym w sprawach Sofina oraz Credit Suisse Securities. TSUE w nich uznał, że opodatkowanie dywidend wypłacanych spółkom zagranicznym, gdy krajowy podmiot w analogicznej sytuacji (np. wykazujący stratę) nie byłby opodatkowany, stanowi naruszenie zasady swobodnego przepływu kapitału.

Kluczowym zagadnieniem stawianym w pytaniu prejudycjalnym jest to, czy państwo „źródła” (w tym wypadku – Szwecja) ma prawo oczekiwać od spółki niebędącej rezydentem podatkowym tego państwa, aby dokonała ona rekalkulacji swojego wyniku podatkowego (tu: wysokości straty podatkowej) zgodnie z przepisami tego państwa.

Ta kwestia wydaje się być kluczowa, ponieważ różne jurysdykcje stosują odmienne zasady rozliczania strat podatkowych. Wymóg przeliczania wyniku podatkowego według prawa państwa źródła w celu skorzystania z przywilejów podatkowych tego państwa może stawiać spółki zagraniczne w niekorzystnym położeniu.

Źródło dostępne w linku