Akcyza na e-papierosy indukcyjne – domknięcie luki technologicznej

Zespół CASP

Uwagi ogólne

15.5.2026 r. Sejm uchwalił ustawę o zmianie ustawy o podatku akcyzowym, dotyczącą papierosów elektronicznych działających na zasadzie indukcji elektromagnetycznej. 10.6.2026 r. Senat przyjął ustawę bez poprawek.

2.7.2026 r. Prezydent skierował ustawę do Trybunału Konstytucyjnego w trybie kontroli prewencyjnej. Regulacja nie została więc podpisana ani ogłoszona w Dzienniku Ustaw, a jej wejście w życie zależy od wyniku postępowania przed Trybunałem.

Zmiana ma objąć akcyzą urządzenia i zbiorniki wykorzystujące indukcję elektromagnetyczną na zasadach zbliżonych do stosowanych wobec e-papierosów z grzałką elektryczną. Obecne definicje powodują bowiem, że produkty o podobnym przeznaczeniu mogą podlegać odmiennemu opodatkowaniu ze względu na zastosowaną technologię.

Charakter i cel nowych zasad

Celem ustawy jest usunięcie różnicy w opodatkowaniu e-papierosów wykorzystujących grzałkę elektryczną i system indukcji elektromagnetycznej. W obu przypadkach urządzenie służy do podgrzewania płynu i wytworzenia aerozolu, jednak dotychczasowe definicje podatkowe nie obejmowały wszystkich elementów systemów indukcyjnych.

O kwalifikacji podatkowej ma decydować miejsce połączenia elementu ferromagnetycznego, który nagrzewa się pod wpływem pola elektromagnetycznego. W zależności od konstrukcji produktu akcyzą zostanie objęty zbiornik z płynem albo urządzenie zasilająco-sterujące.

Ustawa nie wprowadza nowej stawki. Rozszerza stosowanie akcyzy w wysokości 40 zł za sztukę na elementy systemów indukcyjnych, które dotychczas nie były objęte takim obciążeniem.

Analiza kluczowych zmian normatywnych

Ustawa wiąże się z następującymi zmianami:

• zmiana definicji papierosów elektronicznych - przepisy obejmą jednorazowe i wielorazowe rozwiązania wykorzystujące indukcję elektromagnetyczną,
• opodatkowanie zbiornika – jeżeli element ferromagnetyczny jest połączony ze zbiornikiem z płynem, akcyzą zostanie objęty zbiornik, niezależnie od możliwości jego ponownego napełniania,
• opodatkowanie urządzenia – jeżeli element ferromagnetyczny jest połączony z urządzeniem zasilająco-sterującym przeznaczonym do wymiany zbiornika, akcyza w wysokości 40 zł obejmie urządzenie,
• brak opodatkowania samej cewki – urządzenie wyposażone w cewkę indukcyjną, ale bez elementu ferromagnetycznego, nie będzie z tego powodu uznawane za opodatkowany e-papieros,
• obowiązki dotyczące znaków akcyzy – zmiana kwalifikacji produktów wpłynie na obowiązki producentów, importerów i podmiotów dokonujących nabyć wewnątrzwspólnotowych,
• odroczenie stosowania przepisów – ustawa miała wejść w życie po 14 dniach od ogłoszenia, a nowe definicje miały być stosowane po upływie kolejnych 2 miesięcy.
• Przedmiot opodatkowania nie będzie więc ustalany wyłącznie na podstawie sposobu działania urządzenia. Decydujące znaczenie uzyska konstrukcja konkretnego produktu i umiejscowienie elementu ferromagnetycznego.

Uwagi, zastrzeżenia i ryzyka systemowe

Dla podmiotów działających na rynku e-papierosów problematyczne mogą być przede wszystkim:

• ryzyko błędnej kwalifikacji wyrobu - niewielkie różnice konstrukcyjne mogą przesądzić, czy akcyzą zostanie objęty zbiornik, urządzenie albo płyn w produkcie jednorazowym,
• ryzyko nieprawidłowego ustalenia przedmiotu opodatkowania - samo zastosowanie technologii indukcyjnej nie wystarczy, ponieważ znaczenie ma sposób połączenia elementu ferromagnetycznego,
• ryzyko dotyczące zapasów - nowe definicje mogą wpłynąć na sposób traktowania produktów wytworzonych albo wprowadzonych do obrotu przed rozpoczęciem stosowania przepisów,
• ryzyko związane ze znakami akcyzy - przedsiębiorcy będą musieli ustalić, które towary wymagają oznaczenia i kto odpowiada za wykonanie tego obowiązku,
• ryzyko krótkiego okresu dostosowawczego - zmiana wymaga analizy konstrukcji produktów, dokumentacji technicznej oraz zasad sprzedaży,
• ryzyko legislacyjne - do czasu rozstrzygnięcia Trybunału Konstytucyjnego nie wiadomo, czy ustawa zacznie obowiązywać w uchwalonym brzmieniu.

Producenci i dystrybutorzy powinni przeanalizować konstrukcję oferowanych urządzeń, możliwość ponownego napełniania zbiorników oraz położenie elementu ferromagnetycznego. Od tych cech będzie zależeć nie tylko wysokość akcyzy, ale również obowiązki związane z oznaczaniem wyrobów i rozliczaniem zapasów. Do czasu zakończenia kontroli prewencyjnej wdrożenie nowych zasad pozostaje jednak wstrzymane.