JPK_KR – czyli raportowanie CIT w formie pliku JPK

Wojciech Niedźwiedzki

29 listopada 2023 r. Ministerstwo Finansów opublikowało projekt rozporządzenia w sprawie dodatkowych danych, o które należy uzupełnić prowadzone księgi podlegające przekazaniu na podstawie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Dotyczy to nowego obowiązku w zakresie raportowania ksiąg rachunkowych przez podatników CIT w formie pliku .xml (jednolity plik kontrolny – JPK).

Projekt rozporządzenia wskazuje dane, które poszczególni podatnicy będą zobowiązani do przekazywania organom podatkowym w formie elektronicznych kopii ksiąg rachunkowych.

Przewiduje się wprowadzenie w strukturze JPK_KR dodatkowych oznaczeń (znaczników) identyfikujących konta ksiąg stosowanych przez te jednostki, a także wykorzystanie dla odznaczeń (znaczników) identyfikujących konta nazewnictwo wynikające z bilansu oraz rachunku zysków i strat (w oparciu o przepisy rachunkowe). Istotną informacją jest to, że obligatoryjnym wymogiem będzie wskazywanie różnic pomiędzy wynikiem bilansowym i podatkowym w JKP_KR poprzez oznaczenie kont:

• KUP - koszt podatkowy niebędący kosztem bilansowym;
• NKUP - koszt bilansowy niebędący kosztem podatkowym;
• PP - przychód podatkowy niebędący przychodem bilansowym;
• NPP - przychód bilansowy niebędący przychodem podatkowym;
• PNPO - przychody nie podlegające opodatkowaniu;
• KPNPO - koszty związane z przychodami nie podlegającymi opodatkowaniu;
• DW - dochody wolne od podatku.

Projekt rozporządzenia odnosi się także do Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF). Wymogiem będzie również wskazywanie numeru identyfikującego fakturę w KSeF (dla faktur stanowiących dowód księgowy). Z projektu rozporządzenia MF wynika także, że JKP_KR będzie obowiązkowo zawierać: różnice w zakresie przychodów i kosztów dla celów bilansowych a przychodów i kosztów dla celów podatkowych oraz podstawę opodatkowania podatkiem dochodowym w przypadku wyboru przez podatników ryczałtu od dochodów spółek (tzw. estoński CIT).

Szczegółowe oznaczenia w JPK_KR będą wymagane m.in. od zakładów ubezpieczeń, banków, funduszy inwestycyjnych oraz domów maklerskich.

Rozporządzenie ma wejść w życie z dniem 1 stycznia 2025 r.

Z projektem rozporządzenia można zapoznać się tutaj: https://legislacja.rcl.gov.pl/docs//502/12379367/13022582/13022583/dokument650201.pdf