Planowane zmiany w Wytycznych OECD dotyczących cen transferowych

Zespół CASP

OECD opublikowała dokument konsultacyjny dotyczący planowanych zmian w Rozdziale VII Wytycznych OECD w sprawie cen transferowych dla przedsiębiorstw wielonarodowych i administracji podatkowych. Rozdział ten zawiera szczególne zasady odnoszące się do usług świadczonych pomiędzy podmiotami należącymi do tej samej grupy kapitałowej. Celem prowadzonych prac jest aktualizacja oraz dostosowanie istniejących wytycznych do współczesnych modeli prowadzenia działalności gospodarczej oraz praktyki stosowania przepisów przez administracje podatkowe i podatników. 

Usługi wewnątrzgrupowe stanowią jeden z najczęściej występujących rodzajów transakcji pomiędzy podmiotami powiązanymi. Obejmują one m.in. usługi zarządcze, administracyjne, finansowe, informatyczne, marketingowe czy wsparcie techniczne świadczone przez jeden podmiot grupy na rzecz innych podmiotów. Z perspektywy cen transferowych kluczowe znaczenie ma ustalenie, czy dana usługa rzeczywiście została wykonana, czy przyniosła korzyść odbiorcy oraz jaka powinna być jej wartość zgodna z zasadą ceny rynkowej (arm’s length principle). 

OECD wskazuje, że proponowane zmiany nie mają charakteru rewolucyjnego i nie zmieniają podstawowych założeń obowiązujących obecnie zasad. Projekt koncentruje się przede wszystkim na uporządkowaniu istniejących wytycznych, ich lepszym powiązaniu z ogólnymi zasadami cen transferowych zawartymi w innych rozdziałach Wytycznych OECD oraz doprecyzowaniu praktycznych aspektów analizy usług wewnątrzgrupowych. Szczególny nacisk położono na proces identyfikacji transakcji oraz ocenę korzyści uzyskiwanych przez podmiot korzystający z usługi. 

Istotnym elementem projektu jest również rozwinięcie zagadnień związanych z dokumentowaniem usług wewnątrzgrupowych. OECD proponuje bardziej szczegółowe wskazówki dotyczące rodzaju dokumentów i informacji, które mogą potwierdzać zarówno wykonanie usług, jak i sposób ustalenia wynagrodzenia. Zmiany mają służyć zwiększeniu przejrzystości rozliczeń oraz ograniczeniu sporów pomiędzy podatnikami a administracjami podatkowymi. 

Projekt obejmuje także liczne przykłady praktyczne ilustrujące stosowanie nowych wytycznych. Według OECD mają one ułatwić jednolitą interpretację zasad przez administracje podatkowe różnych państw oraz przez przedsiębiorstwa prowadzące działalność transgraniczną. Jednocześnie organizacja utrzymuje dotychczasowe uproszczenia dotyczące usług o niskiej wartości dodanej, które od kilku lat stanowią element międzynarodowych standardów cen transferowych. 

Planowana aktualizacja ma znaczenie dla międzynarodowego opodatkowania, ponieważ usługi wewnątrzgrupowe pozostają jednym z obszarów najczęściej podlegających kontroli podatkowej i sporom dotyczącym cen transferowych. Ujednolicenie zasad ich identyfikacji, wyceny i dokumentowania może przyczynić się do zwiększenia pewności prawa oraz ograniczenia ryzyka podwójnego opodatkowania w transakcjach transgranicznych. W szerszej perspektywie działania OECD wpisują się w prowadzone od wielu lat prace nad wzmacnianiem spójności międzynarodowego systemu podatkowego i ograniczaniem rozbieżności w stosowaniu zasad cen transferowych przez poszczególne jurysdykcje. 

Konsultacje publiczne dotyczące projektu mają umożliwić przedstawicielom biznesu, środowiska akademickiego oraz administracji podatkowych zgłoszenie uwag do proponowanych zmian przed opracowaniem ostatecznej wersji zaktualizowanych wytycznych. OECD podkreśla, że celem prac jest zapewnienie większej przejrzystości i przewidywalności zasad stosowanych do usług wewnątrzgrupowych w warunkach coraz bardziej złożonej gospodarki międzynarodowej.

Źródło w linku