Interpretacje podatkowe z pięcioletnim terminem ważności - pewność prawa z datą końcową

Magdalena Milejska - Zespół CASP

Uwagi ogólne

4.8.2026 r. w wykazie prac legislacyjnych Rady Ministrów opublikowano projekt UD445 dotyczący reformy systemu interpretacji przepisów prawa podatkowego. Jedną z najważniejszych zmian ma być wprowadzenie pięcioletniego okresu ważności interpretacji indywidualnych.

Obecnie interpretacja nie ma z góry określonego terminu obowiązywania. Ochrona może jednak ustać m.in. wskutek zmiany przepisów, wydania interpretacji ogólnej albo zmiany lub uchylenia samej interpretacji. Zdaniem projektodawcy prowadzi to do funkcjonowania w obrocie stanowisk wydanych wiele lat temu, które nie zawsze odpowiadają aktualnej praktyce organów, orzecznictwu albo realiom gospodarczym.

Projekt jest częścią pakietu Deregulacja 2.0. Jego przyjęcie przez Radę Ministrów zaplanowano na IV kwartał 2026 r.

Charakter i cel projektowanych zmian

Celem reformy jest uporządkowanie systemu interpretacji oraz zwiększenie pewności co do tego, które stanowiska organów nadal zapewniają podatnikom ochronę. Ministerstwo Finansów wskazuje, że w publicznej bazie znajduje się już ponad pół miliona interpretacji, w tym dokumenty wydawane od 2007 r.

Pięcioletni termin ma ograniczyć sytuacje, w których dwóch podatników znajdujących się w podobnej sytuacji korzysta z odmiennego poziomu ochrony tylko dlatego, że jeden z nich posiada korzystną interpretację wydaną wiele lat wcześniej (lub odwrotnie). 

Projekt przewiduje jednocześnie możliwość przedłużenia ochrony. W odniesieniu do interpretacji dotyczących zdarzeń przyszłych ma być dostępna bezpłatna, uproszczona procedura przedłużenia na kolejny okres.

Analiza kluczowych zmian normatywnych

Projekt przewiduje następujące rozwiązania:

· pięcioletni okres ważności - nowe interpretacje indywidualne mają zachowywać ważność przez 5 lat,

· możliwość przedłużenia - przed upływem tego terminu podatnik będzie mógł wystąpić o przedłużenie ochrony na kolejny okres,

· milczące przedłużenie - jeżeli organ nie rozstrzygnie wniosku przed końcem okresu ważności interpretacji, jej ważność ma zostać automatycznie przedłużona o kolejne 5 lat,

· wygaśnięcie wskutek zmiany prawa - zmiana przepisów, których dotyczy interpretacja, ma powodować jej wygaśnięcie z mocy prawa, 

· wygaszanie interpretacji sprzecznych z objaśnieniami - Dyrektor KIS ma uzyskać możliwość eliminowania z obrotu interpretacji niezgodnych z wydanymi objaśnieniami podatkowymi,

· szersza ochrona podatnika - projekt przewiduje rozszerzenie ochrony wynikającej z interpretacji również na określone skutki podatkowe powstałe przed jej doręczeniem,

· dłuższy termin na uzupełnienie wniosku - termin na usunięcie braków formalnych lub merytorycznych ma wzrosnąć z 7 do 14 dni,

· oznaczanie aktualności w bazie EUREKA - publikowane informacje mają wskazywać terminy ważności oraz interpretacje, które utraciły aktualność.

Szczególne zasady przewidziano dla interpretacji już znajdujących się w obrocie. 

Interpretacje wydane przed 1.1.2023 r. mają utracić ważność 30.6.2028 r. Interpretacje wydane od 1.1.2023 r. do 31.12.2027 r. mają natomiast wygasać po 5 latach od wydania, jednak nie wcześniej niż 1.1.2029 r.

Uwagi, zastrzeżenia i ryzyka systemowe

Dla podatników problematyczne mogą być przede wszystkim:

· ryzyko przeoczenia terminu - dotychczas bezterminowa interpretacja będzie wymagała kontroli daty jej ważności,

· ryzyko utraty ochrony historycznej - część starszych interpretacji ma wygasnąć niezależnie od tego, jak długo podatnik stosował wynikające z nich stanowisko,

· ryzyko zmiany przepisów - pięcioletni termin nie zagwarantuje ochrony przez pełne 5 lat, jeżeli wcześniej zmieni się podstawa prawna interpretacji,

· ryzyko związane z objaśnieniami podatkowymi - interpretacja indywidualna sprzeczna z późniejszymi objaśnieniami będzie mogła zostać wygaszona, 

· ryzyko przy przedłużaniu - znaczenie będzie miało odpowiednio wczesne złożenie wniosku oraz ustalenie, czy stan faktyczny lub planowane zdarzenie nie uległy zmianie,

· ryzyko błędnego odczytywania bazy EUREKA - do czasu uporządkowania historycznych dokumentów sama obecność interpretacji w bazie nie powinna być utożsamiana z jej aktualnością.

Pięcioletni termin ma uporządkować system, ale równocześnie zmieni sposób korzystania z interpretacji przez podatników. Uzyskanie korzystnego stanowiska nie będzie już wystarczało na czas nieokreślony. W praktyce trzeba będzie kontrolować nie tylko zmiany przepisów i stanowiska fiskusa, lecz również datę wydania interpretacji i termin na wystąpienie o jej przedłużenie.