OECD proponuje zmiany w raportowaniu podatkowym platform cyfrowych

Zespół CASP

Rozwój gospodarki cyfrowej w ostatnich latach doprowadził nie tylko do powstania nowych modeli prowadzenia działalności gospodarczej, lecz również do istotnych zmian w sposobie pozyskiwania informacji przez administracje podatkowe. Szczególną rolę w tym zakresie odgrywają operatorzy platform cyfrowych, którzy dysponują informacjami o transakcjach oraz dochodach uzyskiwanych za ich pośrednictwem. 14 sierpnia 2026 r. zakończyły się konsultacje publiczne OECD dotyczące zmian w Model Reporting Rules for Digital Platforms (MRDP), czyli modelowych zasad raportowania przez operatorów platform cyfrowych.

MRDP zostały przyjęte przez OECD w 2020 r. jako odpowiedź na szybki rozwój sharing economy i gig economy. Ich podstawowym założeniem jest zobowiązanie operatorów platform do gromadzenia określonych informacji dotyczących sprzedawców oraz uzyskiwanych przez nich dochodów, a następnie przekazywania tych danych administracjom podatkowym. Pierwotnie regulacje koncentrowały się przede wszystkim na usługach zakwaterowania, transportu oraz usługach świadczonych osobiście. W 2021 r. OECD opracowała dodatkowo opcjonalny moduł pozwalający na rozszerzenie systemu m.in. na sprzedaż towarów oraz wynajem środków transportu.

Istotnym elementem systemu jest możliwość automatycznej wymiany zgromadzonych informacji pomiędzy administracjami podatkowymi. Służy temu Multilateral Competent Authority Agreement on Automatic Exchange of Information on Income Derived through Digital Platforms (DPI MCAA). Co do zasady informacje zgromadzone przez administrację państwa operatora platformy mogą być corocznie przekazywane do państwa rezydencji sprzedawcy, a w przypadku wynajmu nieruchomości również do państwa, w którym znajduje się dana nieruchomość. OECD opracowała ponadto jednolity schemat informatyczny DPI XML Schema, wykorzystywany do elektronicznego raportowania i wymiany danych.

Modelowe zasady zostały dotychczas wdrożone w ponad 30 jurysdykcjach. Pierwsze doświadczenia administracji podatkowych, operatorów platform oraz innych uczestników systemu pozwoliły jednak zidentyfikować problemy wymagające dalszego doprecyzowania. Część z nich OECD rozwiązywała dotychczas poprzez wytyczne interpretacyjne i odpowiedzi na najczęściej pojawiające się pytania. W odniesieniu do pozostałych uznano, że konieczna może być zmiana samych Model Rules oraz towarzyszącego im komentarza.

Jedna z proponowanych zmian dotyczy progów pozwalających na wyłączenie z raportowania sprzedawców dokonujących transakcji sprzedaży towarów o niewielkiej wartości. OECD analizuje możliwość modyfikacji obecnych kryteriów w taki sposób, aby obowiązki informacyjne pozostawały proporcjonalne do skali prowadzonej działalności i jednocześnie zapewniały administracjom podatkowym dostęp do informacji istotnych z punktu widzenia przestrzegania obowiązków podatkowych.

Kolejny obszar konsultacji dotyczy definicji „Platform” oraz „Platform Operator”. Doświadczenia z funkcjonowania systemu wskazały na rozbieżności w sposobie interpretowania tych pojęć przez poszczególne jurysdykcje. OECD proponuje ich doprecyzowanie wraz z odpowiednimi zmianami komentarza do Model Rules. Celem jest ograniczenie sytuacji, w których ten sam model działalności cyfrowej może być odmiennie kwalifikowany w zależności od państwa stosującego regulacje.

Propozycje obejmują również ograniczenie raportowania określonych transakcji w sytuacji, gdy sprzedawca sam jest raportującym operatorem platformy. Rozwiązanie ma zmniejszyć ryzyko powielania informacji przekazywanych administracjom podatkowym. Rozważane jest ponadto wprowadzenie pojęcia „Related Entity”, które umożliwiłoby wyłączenie z zakresu raportowania niektórych platform funkcjonujących wyłącznie pomiędzy podmiotami należącymi do tej samej grupy.

Osobnym przedmiotem dalszych prac pozostają zasady raportowania dotyczące sprzedawców działających jako pośrednicy.

Prace OECD wpisują się w szerszy proces zwiększania dostępu administracji podatkowych do informacji powstających w gospodarce cyfrowej. Charakterystyczną cechą tego procesu jest wykorzystanie podmiotów pośredniczących w transakcjach jako źródła informacji podatkowych.

Platforma cyfrowa przestaje być w tym ujęciu wyłącznie technicznym narzędziem łączącym uczestników rynku i staje się również elementem infrastruktury służącej zapewnieniu przejrzystości podatkowej.

Podobne założenia przyjęto w Unii Europejskiej w ramach dyrektywy DAC7. Unijne regulacje również nakładają na operatorów platform obowiązki związane z identyfikacją sprzedawców oraz przekazywaniem informacji dotyczących wykonywanych przez nich czynności. Systemy OECD i UE pozostają przy tym technicznie powiązane – opracowany przez OECD DPI XML Schema został zaprojektowany tak, aby umożliwiać wymianę informacji zarówno na podstawie wielostronnego porozumienia DPI MCAA, jak i pomiędzy administracjami państw członkowskich w ramach DAC7.

Planowane zmiany MRDP pokazują jednocześnie kolejny etap rozwoju międzynarodowych standardów przejrzystości podatkowej. Po stworzeniu wspólnych zasad i rozpoczęciu ich wdrażania w kolejnych państwach coraz większego znaczenia nabiera zapewnienie jednolitej interpretacji oraz ograniczenie kosztów wynikających z nakładających się obowiązków raportowych. Zakończone konsultacje mają umożliwić OECD ocenę, w jakim zakresie dotychczasowy model wymaga dostosowania po pierwszych latach jego praktycznego funkcjonowania.

Źródło w linku